УСН ИП «Доходы» — расчет и оплата налогов, образец платежки

Предприниматели при выборе режима налогообложения пытаются подобрать наиболее оптимальный вариант. Многие ИП отдают предпочтение УСН «Доходы». Чтобы избежать проблем с налоговым органом, нужно знать особенности применения спецрежима.

Что такое УСН «Доходы» для ИП

Индивидуальные предприниматели, принявшие решение использовать УСН (налоговой базой являются доходы) исчисляют налог по ставке 6 % (регионы вправе снижать по некоторым сферам деятельности).

Использование УСН «Доходы»

Согласно налоговому законодательству, при использовании УСН ИП «Доходы» отсутствует необходимость платить:

• подоходный налог с доходов от предпринимательской деятельности;
• НДС (налог на добавленную стоимость);
• налог на имущество. Исключение предусмотрено в отношении недвижимости, налог по которой определяется по особым правилам, отталкиваясь от кадастровой стоимости.

УСН «Доходы» — спецрежим для ИП

Плюсы и минусы

Получение ИП доходов с использованием рассматриваемого спецрежима несет за собой преимущества и недостатки.

Наиболее существенными преимуществами являются:

• уменьшение налоговых платежей;
• декларация на упрощенке подается с периодичностью раз в год;
• предусматривается возможность уменьшения налоговой базы;
• нет необходимости платить подоходный налог и НДС;
• база для налогообложения выбирается упрощенцем самостоятельно;
• установлены льготные ставки, вне зависимости от того, есть ли онлайн-касса, какая выручка и пр.;
• упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета.

УСН «Доходы» несет не только преимущества, но и недостатки

Среди недостатков выделяют:

• ограничения по сферам деятельности. Упрощёнкой не могут пользоваться финансовые подразделения, нотариусы, адвокаты, негосударственные Пенсионные фонды и прочие компании, попадающие под действие ст. 346 НК РФ;
• нельзя открывать филиалы и представительства, часто это становится преградой для тех предпринимателей, которые планируют расширение бизнеса;
• предприниматели не обязаны составлять фактуру. Изначально это может показаться преимуществом, поскольку влечет существенную экономию личного времени на организацию документооборота, однако это может стать преградой для контрагентов, выступающих плательщиками НДС, поскольку они не могут предъявить налог к возмещению;
• использование упрощённой системы не предусматривает возможности снижения базы на убытки, которые были получены за весь период использования спецрежима налогообложения, в том числе и во время перехода на другой или наоборот;
• мгновенная утрата УСН при нарушении правил его использования;
• снижение базы за счет авансовых платежей, что может в дальнейшем стать причиной допущения ошибок в перечисленных суммах;
• необходимость в составлении отчетности по причине ликвидации ИП.

Какие налоги нужно платить

Если ИП на УСН «Доходы» какие налоги платить в 2019 году указано в Налоговом кодексе РФ. Их перечень зависит от того, используется труд наемных рабочих либо нет, из-за чего целесообразно рассмотреть каждый вариант по отдельности.

С работниками

Предприниматели, использующие режим налогообложения, обязаны перечислять в государственный бюджет налоги и страховые взносы. Многие ИП, которые работают на упрощёнке, имеют освобождение. Вместо этого на них возложена обязанность по оплате единого упрощённого налога за каждый отчетный год и внесение авансовых ежеквартальных платежей. Налоговая база при этом определяется по нарастающему итогу.

Период уплаты авансовых платежей предусмотрен нормами федерального законодательства и составляет:

• за 1-й квартал — до 25-ого апреля;
• за полугодие — до 25-ого июля;
• за 9 месяцев — до 25-ого октября;
• по итогам отчетного календарного года — до 30-ого апреля следующего налогового периода.

Вне зависимости от наличия либо отсутствия наемного штата сотрудников индивидуальные предпринимателя должны перечислять страховые взносы. При отсутствии работников предусматривается возможность уменьшения суммы налогов на размер перечисленных взносов в полном объеме. При наличии трудоустроенных лиц снизить можно не больше 50 % от перечисленных взносов.

Что платить, зависит от наличия рабочей силы

Без сотрудников

Предприниматели без сотрудников должны перечислять фиксированные взносы только за себя, с их наличием за них тоже.

Период оплаты фиксированного взноса — до 31-ого декабря расчетного календарного периода. Законодательство РФ допускает возможность разбить платежи на несколько частей (кварталов):

• за 1-й — в период с 1 января до 31-ого марта;
• за 2-й — в период с 1-ого апреля до 30-ого июня;
• за 3-й — в период с 1-ого июля до 30-ого сентября;
• за 4-й — с 1-ого октября до 31-ого декабря.

Расчет налога

С целью определения облагаемого размера доходов индивидуальные предприниматели берут на себя обязанность вести учет доходов в специально разработанной КУДиР (Книге учетов доходов и расходов) компаний и ИП, которые используют в работе упрощенный режим налогообложения в соответствии с нормами ст. 346.24 НК РФ. Форма утверждена Приказом Минфина № 135 от октября 2012 г.

Книга подразумевает под собой реестр документации, в соответствии с которым можно узнать размер доходов, после чего вычесть установленную ставку в 6 %. Помимо этого, в ней содержатся данные относительно перечисленных страховых взносов, используемых для снижения налоговой нагрузки.

Порядок расчета установлен нормами ст. 346.24 НК РФ

Кто может применять эту систему

Для возможности использовать упрощенный режим налогообложения УСН «Доходы» предприниматели должны соблюдать в 2019 г. несколько ключевых условий, прописанных в нормах законодательства РФ:

• суммарная численность официально трудоустроенного персонала не превышает 100 человек минимум за девять месяцев отчетного года, которые предшествуют процедуре перехода на УСН «Доходы». В учет берутся: среднесписочная численность, средняя численность внешних официальных совместителей и лиц, с которыми предприниматель подписал договор ГПХ на выполнение работ или оказание различных видов услуг;
• наличие лимита по остаточной стоимости основных средств на сумму до 150 млн руб.* С целью перехода на УСН ИП могут игнорировать правило, однако после подачи заявления на использование упрощёнки норма соблюдается в обязательном порядке, иначе налоговый орган автоматически переводит на другой спецрежим с начала нового отчетного квартала;
• предельный лимит дохода за девять месяцев отчетного календарного года, который предшествует началу перехода на спецрежим, не превышает 112,5 млн руб. Предусматривается игнорирование правила, однако после завершения перехода следует придерживаться значения в 150 млн руб. При выявлении неточностей ИФНС аннулирует действие УСН с начала нового отчетного квартала;
• составление и передача в региональное представительство налоговой службы уведомления о переходе предпринимателя на УСН. Заявка передается до 31-ого декабря того отчетного года, который предшествует началу использования упрощенного режима «Доходы». При отсутствии уведомления переход на УСН не представляется возможным. Во время проверки сотрудники ФНС имеют право доначислить налоги в соответствии с ранней системой налогообложения.

Для использования спецрежима нужно отвечать минимальным условиям

К такой категории относятся:

• предприниматели, которые заняты производством подакцизных товаров либо принимают участие в добыче с последующей реализацией полезных ископаемых;
• ИП на ЕСХН.

С целью перехода на упрощёнку 6 % достаточно соблюдать вышеперечисленные условия и своевременно подать соответствующее уведомление в региональное представительство ИФНС.

Пример платежки для упрощенки «Доходы»

К основным реквизитам ПП (платежного поручения), которые должны обязательно указываться предпринимателями, принято относить:

• сведения о налогоплательщике и получателе: полные наименования (какие-либо сокращения недопустимы), ИНН, КПП, данные о банке;
• информация, которая идентифицирует налог: вид, тип, очередность платежа;
• сведения о месторасположении (территориальной принадлежности) предпринимателя;
• обобщенные данные относительно платежа: дата, номер документа, полное название платежного поручения.

Следовательно, во время заполнения платежного поручения, требуется указывать:

• получателя платежа: налоговый орган;
• ИНН/КПП: присвоенный соответствующий номер и код налоговой службы;
• полное название местного представительства федерального казначейства: УФК;
• БИК банка получателя и индивидуального предпринимателя, выступающего в роли отправителя;
• номер счета ФНС и плательщика заполнить нужно внимательно без опечаток. Если оплачивать онлайн реквизиты, вводить не нужно, так как отображаются автоматически;
• КБК;
• статус индивидуального предпринимателя — 09;
• разновидность операции;
• очередность платежа — 5.е;
• код УИП — 0;
• код территориальной принадлежности;
• основание платежки: по текущим платежам, задолженность, уплата по требованию;
• отчетный налоговый период;
• дату документа;
• назначение платежа.

Скачать образец бесплатно можно здесь.

Авансовые платежи

Если применять рассматриваемую разновидность системы налогообложения, индивидуальным предпринимателям в обязательном порядке нужно по итогам каждого отчетного квартала вносить авансовые платежи, рассчитать которые не составит большого труда (достаточно правильно указать процент).

Период совершения платежа:

• до 30-ого апреля — за 4-й квартал;
• до 25-ого апреля — за 1-й отчетный квартал;
• до 25-ого июля — за 2-й отчетный квартал;
• не позднее 25-ого октября — за 3-й отчетный квартал.

Чтобы исключить вероятность допущения ошибок, целесообразно рассмотреть пример.

Для расчета авансового платежа используется формула

Предположим, что доход предпринимателя за 1-й квартал текущего отчетного года составил 500 тыс. руб. Тогда 500 тыс. руб. х 6 % = 30 тыс. руб. нужно выплатить налога.

Также предприниматель должен подсчитать размер взноса (сборы, которые ИП обязан перечислить в течение первого квартала):

• обязательное пенсионное страхование — 7,3 тыс. руб.;
• обязательное медицинское страхование — 1,7 тыс. руб.

Следовательно, суммарный размер авансового платежа за 1-й квартал составит 9000 руб.

В какой срок нужно сдавать отчетность

При наличии в штате индивидуального предпринимателя хотя бы одного наемного рабочего общее количество обязательной отчетности увеличивается.

В ИФНС каждый год сдаются:

• налоговая декларация — до 30-ого апреля;
• справка по форме 2-НДФД (доходы физических лиц) — до 1-ого апреля отчетного года, который следует за предыдущим;
• данные о средней численности работников — до 20-ого января.

В ФСС необходимо ежегодно передавать справку с целью подтверждения основного вида предпринимательской деятельности до 15-ого апреля следующего отчетного календарного года.

Игнорирование сроков влечет проблемы с контролирующими органами

Помимо этого, предусмотрена ежеквартальная отчетность:

• в налоговый орган: расчет по форме 6-НДФЛ не позднее месяца, который следует за отчетным кварталом;
• расчеты по страховым взносам до 30-ого числа месяца, следующего за расчетным кварталом;
• в Фонд социального страхования отчет по форме 4-ФСС до 20-ого числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

В Пенсионный фонд передается отчет по форме СЗВ-М до 15-ого числа месяца, следующего за отчетным.

УСН «Доходы» несет за собой как преимущества, так и недостатки. В зависимости от сферы деятельности и наличия наемного штата сотрудников каждый предприниматель определяет целесообразность применения спецрежима.

*Цены указаны на июль 2019 г.

https://www.youtube.com/watch?v=QFPwT_j0i1Y

Автор:

Тyзoвa Eвгения Михaйлoвнa